Кто должен подавать уведомление о контролируемых иностранных компаниях

В соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 Кодекса уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется:
налогоплательщиками - организациями – в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 25 Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании;
налогоплательщиками - физическими лицами – в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.

Форма и порядок заполнения уведомления о контролируемых иностранных компаниях утверждены Приказом ФНС России от 19 июля 2021 г. N ЕД-7-13/671@.

Налоговая ответственность за непредставление контролирующим лицом в установленный срок уведомления о контролируемой иностранной компании влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей (пункт 1 статьи 129.6 Кодекса).Кроме того, обязательному представлению в налоговый орган подлежат документы:

Подтверждающие соблюдение условий освобождения, в случае если прибыль 
контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения по 
основаниям, установленным подпунктами 1, 3 - 8 пункта 1 статьи 25.13-1 Кодекса 
(пункт 9 статьи 25.13-1 Кодекса). Указанные документы представляются:
налогоплательщиками - организациями – в срок не позднее 20 марта года, 
следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается 
доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 
25 Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток 
контролируемой иностранной компании;
налогоплательщиками - физическими лицами – в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.

В случае если контролируемая иностранная компания образована в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза и имеет постоянное местонахождение в этом государстве, представление документов, подтверждающих соблюдение условия такого освобождения, не требуется.

Подтверждающие размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, в случае отсутствия освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании и независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании в налоговой базе контролирующего лица по соответствующему налогу (пункт 5 статьи 25.15 Кодекса).

Указанные документы представляются:
налогоплательщики - организации – вместе с налоговой декларацией по налогу на 
прибыль организаций;
налогоплательщики - физические лица – вместе с уведомлением о 
контролируемых иностранных компаниях.

Подробная информация, касающаяся контролируемых иностранных компаний, размещена в разделе «Контролирующие лица и контролируемые иностранные компании» на официальном сайте ФНС России – nalog.gov.ru.